Внимание! Документ недействующий.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ КАРЕЛИЯ

ПРИКАЗ

от 22 января 1999 года N б/н

Инструкция "О порядке исчисления и уплаты налога с продаж на территории Республики Карелия"

Документ утратил силу на основании

Приказа Министерства финансов Республики Карелия от 27 января 2003 года N 38

Раздел 1. Общие положения

Настоящая инструкция издана на основании Закона Республики Карелия от 24 декабря 1998 г. N 312-ЗРК "О налоге с продаж".

Предприятия, организации и предприниматели без образования юридического лица, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход по определенным видам деятельности, налог с продаж не уплачивают.

Раздел 2. Плательщики налога с продаж

1. Плательщиками налога с продаж являются:

а) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и реализующие товары (работы, услуги) на территории Республики Карелия;

б) иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) на территории Республики Карелия.

в) индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, в т. ч. применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности (далее - предприниматели), реализующие товары (работы, услуги) на территории Республики Карелия;

2. Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций, реализующие товары (работы, услуги) на территории Республики Карелия выполняют обязанности этих организаций по уплате налога с продаж на той территории, на которой эти филиалы и иные обособленные подразделения осуществляют функции организаций.

3. Малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, не являются плательщиками налога с продаж.

Раздел 3. Объект налогообложения

1. Объектом обложения по налогу с продаж признается стоимость товара (работ, услуг) как собственного производства, так и приобретенных на стороне, реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет, кроме поименованных в перечне товаров (работ, услуг), стоимость которых не является объектом налогообложения.

Объект обложения - стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) определяется исходя из применяемых цен и тарифов, включающих налог на добавленную стоимость и акцизы по подакцизным товарам.

Объектом налогообложения являются также любые получаемые плательщиками налога наличные денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).

В целях налогообложения товаром считается продукция (предмет, изделие), в том числе производственно-технического назначения.

2. Реализацией товаров в розницу признается продажа потребительских товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению за наличный расчет независимо от каналов реализации, а именно:

- юридическими лицами, осуществляющими розничную торговлю и общественное питание, для которых торговая деятельность является основной;

- юридическими лицами, осуществляющими торговлю, но для которых торговая деятельность не является основной;

- юридическими лицами, выполняющими работы, оказывающими услуги;

- предпринимателями без образования юридического лица, осуществляющими продажу товаров, выполнение работ, оказание услуг, а также:

- реализация товаров юридическим и физическим лицам по договору комиссии за наличный расчет;

- продажа товаров юридическим лицам, их филиалам и иным обособленным подразделениям, предпринимателям за наличный расчет;

- продажа товаров за наличный расчет плательщиками, для которых розничная торговля не является основной деятельностью, с оплатой через свою кассу.

3. Реализацией оптом за наличный расчет (в том числе по договору комиссии) признается реализация юридическим и физическим лицам оптовых партий товаров, оплачиваемых покупателями наличными денежными средствами.

4. К продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек; по расчетным чекам банков; по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц.

5. Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги) признается реализацией за наличный расчет.

6. В предприятиях общественного питания объектом налогообложения является стоимость изготовленной и реализованной кулинарной продукции (блюд, кулинарных изделий, полуфабрикатов), мучных кондитерских изделий, покупных товаров без кулинарной обработки для потребления непосредственно на месте (барах, ресторанах, кафе) через обеденный зал или буфет, через магазины, отделы кулинарии, палатки, киоски, развозную и разносную сеть.

7. У предприятий розничной торговли, заготовительных, снабженческо-сбытовых, оптовых и других предприятий, занимающихся продажей и перепродажей товаров, объектом налогообложения является стоимость реализуемых товаров (продукции), определяемая исходя из применяемых цен, включающих налог на добавленную стоимость и акцизы.

8. Организации (предприятия), индивидуальные предприниматели, занимающиеся продажей и перепродажей товаров по договорам комиссии или поручения и участвующие в расчетах, уплачивают налог с продаж с полной стоимости реализуемых товаров, включающей налог на добавленную стоимость и акцизы.

9. Стоимость возвратной тары включается в объект обложения.

Раздел 4. Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога

1. Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость:

а) хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масла растительного, маргарина, круп, сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания, яиц, мяса и мясопродуктов (кроме деликатесных), рыбы и рыбопродуктов (кроме деликатесных), фруктов (кроме экзотических) (приложение N 2 к настоящей инструкции);

б) овощей, произведенных на территории Карелии;

в) детской одежды и обуви (приложение N 3 к настоящей инструкции);

г) пушно-мехового сырья, производимого и реализуемого звероводческими хозяйствами;

д) жилищно-коммунальных услуг, а также услуг по сдаче в наем населению государственных и муниципальных жилых помещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях.

В состав жилищно-коммунальных услуг входит плата за техническое обслуживание жилфонда, плата за водоснабжение и канализацию, электрическую и тепловую энергию, газ (сетевой и сжиженный), лифт, вывоз мусора.

Плата за проживание в гостиницах облагается налогом в общеустановленном порядке;

е) услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, клубные учреждения, включая сельские библиотеки, цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки) при проведении театрально-зрелищных, культурно-просветительских мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов;

ж) зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу и ценных бумаг;

з) услуг по обучению общеобразовательных учреждений, имеющих лицензию и прошедших государственную аттестацию и аккредитацию;

и) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;

к) услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования (за исключением такси), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;

л) услуг, предоставляемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг, предоставляемых коллегией адвокатов;

м) ритуальных услуг, оказываемых похоронными бюро, кладбищами, крематориями, другими организациями, проведения обрядов и церемоний религиозными организациями;

н) услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов;

о) товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом и производимых государственными и муниципальными образовательными учреждениями;

п) путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов;

р) лекарств, протезно-ортопедических изделий, изделий медицинского назначения, технических средств, включая автомототранспорт, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, платных медицинских услуг для населения (кроме ветеринарных); ремонта и изготовления очковой оптики (линзы и оправа для очков, кроме солнцезащитных); ремонта слуховых аппаратов, протезно-ортопедических изделий;

с) продукции собственного производства столовых учебных заведений всех типов и иных учреждений и организаций социально-культурной сферы;

т) услуг по обучению детей и подростков в кружках, секциях, студиях, услуг, оказываемых детям и подросткам с использованием спортивных сооружений;

у) реализуемых предприятиями, находящимися в собственности религиозных объединений, предметов культа и предметов религиозного назначения;

ф) товаров, работ и услуг собственного производства, реализуемых хозяйственными обществами, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, входящих в структуру (состав) общероссийских общественных организаций инвалидов, при условии, что численность инвалидов, работающих на постоянной основе, составляет не менее 50 процентов от среднесписочной численности работающих;

х) дров для нужд населения.

2. Предприятия и предприниматели, реализующие товары (работы, услуги), как освобождаемые от налога с продаж, так и облагаемые указанным налогом, ведут раздельный учет реализации облагаемых и необлагаемых товаров (работ, услуг).

3. Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога с продаж, является единым на всей территории Республики Карелия, исчерпывающим и расширению не подлежит.

Раздел 5 . Ставка налога

Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5 процентов.

Раздел 6. Порядок исчисления налога

1. При реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет налогоплательщик включает сумму налога в цену товара (работы, услуги), предъявляемого к оплате покупателю (заказчику). Данная сумма определяется умножением ставки налога на стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) с учетом НДС и акцизов по подакцизным товарам.

2. Налогоплательщики, реализующие в розницу или оптом товары, приобретенные за наличный расчет, сумму налога с продаж, уплаченную поставщикам, включают в стоимость приобретаемого товара.

Суммы налога с продаж, уплаченные поставщикам за сырье, материалы, работы, услуги, используемые в производстве товаров, работ, услуг, как облагаемых, так и не облагаемых налогом с продаж, относятся на затраты производства.

3. Сумма налога с продаж при реализации товаров (работ, услуг) населению в ценниках и расчетных документах отдельной строкой не выделяется.

4. В случае частичной оплаты за наличный расчет реализуемых товаров (работ, услуг) облагается часть стоимости товаров (работ, услуг), оплаченных наличными средствами.

Раздел 7. Порядок и сроки уплаты налога

1. Уплата налога производится ежемесячно, исходя из фактической стоимости реализуемых товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц, в срок не позднее 20 числа следующего месяца.

Предприятия, отнесенные Федеральным законом "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" к малым предприятиям, уплачивают налог ежеквартально в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала.

2. Уплата налога предпринимателями осуществляется ежеквартально, исходя из фактической стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), в срок не позднее 5 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

3. Датой совершения реализации считается день поступления средств за товары (работы, услуги) в кассу.

При обмене товаров (работ, услуг) днем реализации является день их передачи (выполнения).

4. Плательщики налога в сроки, установленные для уплаты налога, представляют в налоговый орган расчеты по установленной форме согласно приложению N 1 к настоящей инструкции.

Раздел 8. Ответственность плательщиков

Ответственность налогоплательщиков за своевременность и полноту исчисления и уплаты налога с продаж определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации и Республики Карелия.

Раздел 9. Заключительные положения

В связи с введением налога с продаж на территории Республики Карелия не взимаются налоги: сбор на нужды образовательных учреждений, налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне, сбор за право торговли, налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров, сбор с владельцев собак, лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями, лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей, сбор за выдачу ордена на квартиру, сбор за парковку автотранспорта, сбор за право использования местной символики, сбор за участие в бегах на ипподромах, сбор за выигрыш на бегах, сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме, сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами, сбор за право проведения кино- и телесъемок, сбор за уборку территорий населенных пунктов, сбор за открытие игорного бизнеса.

Министр финансов Республики Карелия А. С. КОЛЕСОВ

Зарегистрировано
Министерством юстиции
Республики Карелия
22 января 1999 г.
Per. N 70

Приложение N 1
к Инструкции Министерства финансов
Республики Карелия
"О порядке исчисления и уплаты налога
с продаж на территории Республики Карелия "

Расчет по налогу с продаж за 199__ г.
(месяц,квартал)

тыс.руб.

"____" 199 __ г.
(дата высылки расчета)

Руководитель
(подпись)

Главный бухгалтер
(подпись)

Отметки и замечания инспектора

В результате предварительной проверки внесены следующие исправления


"___" 199 __ г. Инспектор (экономист)
(дата предварительной проверки) (подпись)

Справка инспектора по учету

По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено:


"______" 199 ____ г. Инспектор по учету
(дата проводки) (подпись)

Приложение N 2
к Инструкции Министерства финансов
Республики Карелия
"О порядке исчисления и уплаты налога
с продаж на территории Республики Карелия"

Перечень продовольственных товаров, не облагаемых налогом с продаж

Не является объектом обложения налогом с продаж стоимость товаров, отнесенных Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93, издательство стандартов 1994 года, введенным в действие постановлением Госстандарта России от 30 декабря 1993 г. N 301 с 1 июля 1994 г. к следующим кодам:

- хлеба и хлебобулочных изделий

коды 91 1006-91 1009, 91 1300-91 1985;

- молока и молокопродуктов

коды 92 2001-92 2711, 92 2714-92 2721, 92 2800-92 2892, 92 2912- 92 2932, 98 1112, 98 1212, 98 1912, 98 3712, 98 3722, 98 3732, 98 3742, 98 3912, 98 3952, 98 9412, 98 9610, 98 9612-98 9616;

- масла растительного

коды 91 4011-91 4016, 91 4017-91 4021, 91 4024, 91 4111-91 4113, 91 4115, 91 4121-91 4123, 91 4131, 91 4136-91 4137, 91 4146, 914190-91 4196;

- маргарина

коды 91 4204-91 4213;

- круп

коды 91 9604, 91 9605, 92 9051-92 9070, 92 9400-92 9498;

- сахара

коды 91 1001-91 1002, 91 1100-91 1109, 91 1120-91 1123, 91 1130- 91 1137, 91 1139-91 1143, 91 1190-91 1191;

- соли

коды 91 9011-91 9013, 91 9201-91 9244;

- картофеля

коды 97 3110-97 3112, 97 3931;

- продуктов детского и диабетического питания

коды 91 0014, 91 1009, 91 6011-91 6014, 91 6160-91 6164, 91 6201-91 6202, 91 6218, из 91 6301 (для детского питания), 91 6302, 91 6361-91 6363, 91 6365, 91 9701-91 9703, 91 9710-91 9714, 91 9723-91 9724, 92 1701, 92 2006, 92 2340-92 2342;

- яиц

коды 98 4115, 98 4125, 98 4135, 98 4145, 98 4155, 98 4165, 98 4215, 98 4315, 98 4515, 98 4615, 98 4716, 98 4736, 98 4746, 98 4756, 98 4766, 98 4776, 98 4786, 98 4910-98 4919;

- мяса и мясопродуктов (кроме деликатесных)

коды 92 1001-92 1021, 92 1023-92 1036, 92 1038-92 1041, 92 1057- 92 1064, 92 1066-92 1113, 92 1130-92 1310, 92 1312-92 1332, 92 1342, 92 1356-92 1357, 92 1360-92 1463, 92 1465-92 1600, 92 1603-92 1619, 92 1621-92 1622, 92 1624-92 1628, 92 1629 (кроме консервов из языков), 92 1630-92 1632, 92 1700-92 1725, 92 1974;

- рыбы и рыбопродуктов всех видов пресноводных и морских рыб, в том числе рыбы живой (кроме декоративной), охлажденной, мороженой и других видов обработки, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося, осетровых - белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги, форели (кроме морской); спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к, спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе-ломтики лосося балтийского и лосося дальневосточного.

Примечание: Стоимость морепродуктов подлежит обложению налогом с продаж.

- фруктов (кроме экзотических - бананов, ананасов, киви, манго, авокадо).

Приложение N 3
к Инструкции Министерства финансов
Республики Карелия
"О порядке исчисления и уплаты налога
с продаж на территории Республики Карелия."

Таблица предельных размеров детской одежды и обуви, освобождаемых от налога с продаж

Примечание. Для организаций (предприятий), применяющих при изготовлении школьной обуви ГОСТ 11373-88 Обувь "Размеры", предельным размером обуви является 24.

Текст сверен по:
Собрание законодательства Республики Карелия
N 1, 1999 г., ст. 125