ФНС России напоминает, что
доход от продажи недвижимого имущества
(доли в нем) не облагается НДФЛ и не
декларируется, в случае нахождения в
собственности не менее установленного
минимального срока владения, который
составляет 3 года или 5 лет в зависимости
от объекта недвижимости и оснований его
приобретения (п.17.1 ст.217, п.п.2, 3, 4 ст.217.1,
п.п.1, 4 ст.229 НК РФ).
При этом срок нахождения в
собственности недвижимости
определяется:
Квартира в новостройке по ДДУ
• при продаже объекта
недвижимости, приобретенного по
договору долевого участия в
строительстве (ДДУ), с даты полной оплаты
стоимости имущества (при этом
дополнительная оплата в связи с
увеличением площади указанного объекта
не учитывается).
Например. В 2018
году покупатель приобрел квартиру по ДДУ
с застройщиком и полностью оплатил
жилье. В 2022 году был получен Акт
приема-передачи. В 2024 году произошла
продажа. Таким образом, данному
собственнику подавать декларацию и
оплачивать налог не требуется, так как
для него срок владения отсчитывается со
дня полной оплаты имущества, то есть с 2018
года и составляет более 5 лет. При этом
дата получения Акта приема-передачи и
дата регистрации права собственности
роли не играют.
Квартира куплена за маткапитал
• при продаже доли детей в объекте
недвижимого имущества, приобретенной с
использованием сертификата на
материнский капитал, срок исчисляется с
момента приобретения этого имущества в
собственность родителем - владельцем
сертификата на материнский капитал.
Указанная норма действует с 01.01.2024
года.
При определении налоговой базы по
доходам от продажи объектов
недвижимости, полученных до 01.01.2024,
данная норма не применима в случаях:
• продажи жилых помещений или доли
(долей) в них, образованных в результате
раздела, перепланировки или
реконструкции, с даты нахождения в
собственности исходного жилого
помещения (доли в исходном жилом
помещении);
• образовании жилого помещения
путем объединения, с даты приобретения в
собственность последнего из
объединенных жилых помещений или с даты
его полной оплаты (в случае приобретения
по ДДУ).
Обращаем внимание, что 3 года -
минимальный предельный срок владения,
если право собственности на объект
получено:
• в порядке наследования;
• по договору дарения от члена
семьи (близкого родственника);
• в результате приватизации;
• в результате передачи имущества
по договору пожизненного содержания
(ренты) с иждивением.
Жильё
является единственным
Если проданное жилье является для
лица “единственным” - то есть в
собственности (включая совместную
собственность супругов) на дату продажи
не находится иного жилого помещения.
Например. У
семейной пары в совместной
собственности есть квартира, которую они
купили 3 года назад. Для мужа это
единственное жильё, а жена также владеет
долей в частном доме, которая досталась
ей по наследству от бабушки. Если супруги
решат продать квартиру до истечения
5-летнего срока владения, то мужу не
потребуется подавать декларацию и
уплачивать НДФЛ. А вот у жены такое
обязательство возникнет, так как
квартира не является её единственным
жильём. При этом налог будет считаться не
со всей стоимости проданной квартиры, а с
1/2 от суммы по договору купли-продажи.
Управление отмечает, что при этом
не учитывается жилое помещение,
приобретенное налогоплательщиком (его
супругой) в течение 90 календарных дней до
момента продажи.
Для удобства налогоплательщиков на
официальном сайте ФНС России размещена
промостраница “Декларационная кампания
2025” (https://www.nalog.gov.ru/rn39/taxation/taxes/dec/), где
можно получить более подробную
информацию о порядке исчисления и уплаты
НДФЛ.
Источник:
https://www.nalog.gov.ru/rn39/news/activities_fts/16073600/
