Работник написал заявление
на стандартный вычет. В связи с этим
работодатель сделал перерасчет НДФЛ. Как
отразить излишне удержанную сумму
налога в расчете 6-НДФЛ?
ФНС в письме от 05.06.2024 N ЗГ-2-11/8468
указала, что ответ на этот вопрос зависит
от того, в каком периоде налог был
возвращен сотруднику.
В соответствии с пунктами 26 и 28
Порядка заполнения расчета по форме
6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России
от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@, в разделе 2 формы
6-НДФЛ указываются обобщенные по всем
физлицам суммы фактически полученного
дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ
нарастающим итогом с начала года.
В частности, в строке 180 "Сумма
налога, излишне удержанная" указывается
общая сумма НДФЛ, излишне удержанная
налоговым агентом.
В строке 190 указывается общая сумма
НДФЛ, возвращенная налоговым агентом в
соответствии со статьей 231 НК РФ.
Стандартный налоговый вычет
предоставляется в установленных
размерах за каждый месяц налогового
периода (подп.4 п.1 ст.218 НК РФ). Так, если
зарплата за март 2024 года выплачена
работнику в апреле, то при исчислении
НДФЛ стандартный налоговый вычет
предоставляется за апрель 2024 года.
При этом:
- если перерасчет налога в связи с
предоставлением стандартного вычета
сделан, к примеру, 28 марта 2024 года, но при
этом данная сумма НДФЛ не возвращена
работнику, то излишне удержанный налог
указывается по строке 180 раздела 2
расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2024
года;
- если 28 марта 2024 года налог был не
только пересчитан, но и возвращен, то его
нужно отразить в строках 190 и 196 раздела 2
формы 6-НДФЛ за I квартал 2024 года;
- если сумма НДФЛ, излишне
удержанная налоговым агентом в 2024 году,
будет возвращена работнику в 2025 году, то
строку 180 раздела 2 формы 6-НДФЛ за 2024 год
подлежит корректировке.
Если камеральной проверкой
выявлены ошибки, в частности, в расчете
по форме 6-НДФЛ, об этом сообщается
налоговому агенту с требованием
представить в течение 5 дней пояснения
или внести соответствующие
исправления.
Рекомендуем также ознакомиться с
материалами:
-
Разъяснения о порядке заполнения
расчета по форме 6-НДФЛ
- Шпаргалка Заполнение формы 6-НДФЛ
