ФНС в
своём письме от 08.05.2024 N СД-4-3/5416@ письме
разъяснил, как продавцу определить для
расчёта УСН размер доходов при удержании
маркетплейсом суммы своего
вознаграждения из выручки продавца.
Доходом продавца признается вся сумма
поступлений от покупателя за
реализованные ему через маркетплейс
товары.
Налогоплательщики на УСН с объектом
"доходы минус расходы" при
определении налоговой базы уменьшают
полученные доходы на расходы на выплату
комиссионных, агентских вознаграждений
и вознаграждений по договорам поручения
(пп.24 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ).
Поэтому сумма удержанного маркетплейсом
из выручки налогоплательщика
вознаграждения является расходом
налогоплательщика, учитываемым при
определении налоговой базы по УСН.
Для налогоплательщиков на УСН с объектом
"доходы" расходы не учитываются.
Пример 1:
Налогоплательщик на УСН с объектом
"доходы минус расходы" продал через
маркетплейс товары на 1000 рублей.
Маркетплейсом из этой суммы было
удержано агентское вознаграждение в
размере 100 рублей. Продавцу
маркетплейсом перечислено 900 рублей
разницы между суммой поступлений от
покупателя за реализованный товар (1000
рублей) и суммой удержанного
маркетплейсом вознаграждения (100
рублей).
При определении базы по УСН
налогоплательщик отражает в доходах
сумму в размере 1000 рублей, а в расходах
отражает сумму агентского
вознаграждения, удержанного
маркетплейсом, в размере 100 рублей.
Пример 2:
Налогоплательщик на УСН с объектом
"доходы" продал через маркетплейс
товары на 1000 рублей. Маркетплейсом из
этой суммы было удержано агентское
вознаграждение в размере 100 рублей.
Продавцу маркетплейсом перечислено 900
рублей разницы между суммой поступлений
от покупателя за реализованный товар (1000
рублей) и суммой удержанного
маркетплейсом вознаграждения (100
рублей).
При расчете базы по УСН налогоплательщик
отражает в доходах сумму в размере 1000
рублей. Учет любых расходов, в частности,
в виде удержанного маркетплейсом
агентского вознаграждения в размере 100
рублей, при применении УСН с объектом
"доходы" не предусмотрен.
