Налоговый кодекс Российской
Федерации от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(с изменениями на 11.06.2021)
(редакция, действующая с 01.07.2021)
ОБЗОР ИЗМЕНЕНИЙ
Редакция
подготовлена на основании изменений,
внесенных:
Федеральным законом от 9 ноября 2020 года N 371-ФЗ;
Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ;
Федерального закона от 29 декабря 2020 года N 470-ФЗ;
Федеральным законом от 30 апреля
2021 года N 103-ФЗ.
Редакция с
изменениями на 11.06.2021 |
Предыдущая
редакция с изменениями на 11.06.2021 |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 21. Налог на добавленную стоимость (статьи 143-178) Статья 154. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) >>>>> |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 21. Налог на добавленную стоимость (статьи 143-178) Статья 154. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) >>>>> |
... 5_1. При
реализации приобретенных у физических лиц (не
являющихся налогоплательщиками) для
перепродажи отдельных видов
электронной, бытовой техники по перечню,
утверждаемому Правительством
Российской Федерации, и автомобилей
налоговая база определяется как разница
между ценой, определяемой в соответствии
со статьей 105_3 настоящего Кодекса, с
учетом налога и ценой приобретения
указанных техники и автомобилей.
|
... 5_1. При
реализации автомобилей,
приобретенных у физических лиц (не
являющихся налогоплательщиками) для
перепродажи, налоговая база
определяется как разница между ценой,
определяемой в соответствии со статьей
105_3 настоящего Кодекса, с учетом налога и
ценой приобретения указанных
автомобилей. |
Глава 21. Налог на добавленную стоимость (статьи 143-178) Статья 164. Налоговые ставки >>>>> |
Глава 21. Налог на добавленную стоимость (статьи 143-178) Статья 164. Налоговые ставки >>>>> |
... 4. При
получении денежных средств, связанных с
оплатой товаров (работ, услуг),
предусмотренных статьей 162 настоящего
Кодекса, а также при получении оплаты,
частичной оплаты в счет предстоящих
поставок товаров (выполнения работ,
оказания услуг), передачи имущественных
прав, предусмотренных пунктами 2-4 статьи
155 настоящего Кодекса, при удержании
налога налоговыми агентами в
соответствии с пунктами 1-3 и при
исчислении налога налоговыми агентами в
соответствии с пунктом 8 статьи 161
настоящего Кодекса, при реализации
имущества, приобретенного на стороне и
учитываемого с налогом в соответствии с
пунктом 3 статьи 154 настоящего Кодекса,
при реализации сельскохозяйственной
продукции и продуктов ее переработки в
соответствии с пунктом 4 статьи 154
настоящего Кодекса, при реализации электронной, бытовой
техники и автомобилей в соответствии с
пунктом 5_1 статьи 154 настоящего Кодекса,
при реализации ответственными
хранителями и заемщиками материальных
ценностей в соответствии с пунктом 11
статьи 154 настоящего Кодекса, при
передаче имущественных прав в
соответствии с пунктами 2-4 статьи 155
настоящего Кодекса, а также в иных
случаях, когда в соответствии с
настоящим Кодексом сумма налога должна
определяться расчетным методом,
налоговая ставка определяется как
процентное отношение налоговой ставки,
предусмотренной пунктом 2 или пунктом 3
настоящей статьи, к налоговой базе,
принятой за 100 и увеличенной на
соответствующий размер налоговой
ставки.
|
... 4. При
получении денежных средств, связанных с
оплатой товаров (работ, услуг),
предусмотренных статьей 162 настоящего
Кодекса, а также при получении оплаты,
частичной оплаты в счет предстоящих
поставок товаров (выполнения работ,
оказания услуг), передачи имущественных
прав, предусмотренных пунктами 2-4 статьи
155 настоящего Кодекса, при удержании
налога налоговыми агентами в
соответствии с пунктами 1-3 и при
исчислении налога налоговыми агентами в
соответствии с пунктом 8 статьи 161
настоящего Кодекса, при реализации
имущества, приобретенного на стороне и
учитываемого с налогом в соответствии с
пунктом 3 статьи 154 настоящего Кодекса,
при реализации сельскохозяйственной
продукции и продуктов ее переработки в
соответствии с пунктом 4 статьи 154
настоящего Кодекса, при реализации автомобилей в соответствии
с пунктом 5_1 статьи 154 настоящего Кодекса,
при реализации ответственными
хранителями и заемщиками материальных
ценностей в соответствии с пунктом 11
статьи 154 настоящего Кодекса, при
передаче имущественных прав в
соответствии с пунктами 2-4 статьи 155
настоящего Кодекса, а также в иных
случаях, когда в соответствии с
настоящим Кодексом сумма налога должна
определяться расчетным методом,
налоговая ставка определяется как
процентное отношение налоговой ставки,
предусмотренной пунктом 2 или пунктом 3
настоящей статьи, к налоговой базе,
принятой за 100 и увеличенной на
соответствующий размер налоговой
ставки. |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 21. Налог на добавленную стоимость (статьи 143-178) Статья 165. Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов >>>>> |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 21. Налог на добавленную стоимость (статьи 143-178) Статья 165. Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов >>>>> |
... Налоговый
орган, проводящий камеральную налоговую
проверку (налоговый
мониторинг), вправе выборочно
истребовать у налогоплательщика
документы, предусмотренные абзацем
вторым настоящего пункта, сведения из
которых включены в перечень заявлений о
ввозе товаров и уплате косвенных
налогов, реквизиты которого указаны в
представленном в электронной форме
перечне заявлений о ввозе товаров и
уплате косвенных налогов. Истребуемые
документы (их копии) представляются
налогоплательщиком в течение 30
календарных дней с даты получения
соответствующего требования налогового
органа.
|
... Налоговый орган, проводящий камеральную налоговую проверку, вправе выборочно истребовать у налогоплательщика документы, предусмотренные абзацем вторым настоящего пункта, сведения из которых включены в перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, реквизиты которого указаны в представленном в электронной форме перечне заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Истребуемые документы (их копии) представляются налогоплательщиком в течение 30 календарных дней с даты получения соответствующего требования налогового органа. |
... Налоговый
орган, проводящий камеральную налоговую
проверку (налоговый
мониторинг), в случае выявления
несоответствия сведений, указанных в
реестре, сведениям, имеющимся у
налогового органа, вправе истребовать у
налогоплательщика документы,
подтверждающие сведения, по которым
выявлены несоответствия.
|
... Налоговый орган, проводящий камеральную налоговую проверку, в случае выявления несоответствия сведений, указанных в реестре, сведениям, имеющимся у налогового органа, вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие сведения, по которым выявлены несоответствия. |
... Налоговый
орган, проводящий камеральную налоговую
проверку (налоговый
мониторинг), вправе истребовать у
налогоплательщика документы, сведения
из которых включены в реестры, указанные
в настоящем пункте, с учетом следующих
особенностей.
|
... Налоговый орган, проводящий камеральную налоговую проверку, вправе истребовать у налогоплательщика документы, сведения из которых включены в реестры, указанные в настоящем пункте, с учетом следующих особенностей. |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 21. Налог на добавленную стоимость (статьи 143-178) Статья 169. Счет-фактура >>>>> |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 21. Налог на добавленную стоимость (статьи 143-178) Статья 169. Счет-фактура >>>>> |
... Счет-фактура может быть
составлен и выставлен на бумажном
носителе и (или) в электронной форме.
Счета-фактуры составляются в
электронной форме по взаимному согласию
сторон сделки и при наличии у указанных
сторон совместимых технических средств
и возможностей для приема и обработки
этих счетов-фактур, если
иное не предусмотрено настоящей статьей,
в соответствии с установленными
форматами и порядком. |
... Счет-фактура может быть
составлен и выставлен на бумажном
носителе и (или) в электронной форме.
Счета-фактуры составляются в
электронной форме по взаимному согласию
сторон сделки и при наличии у указанных
сторон совместимых технических средств
и возможностей для приема и обработки
этих счетов-фактур в
соответствии с установленными форматами
и порядком. |
... 1_1. При реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, счета-фактуры, в том числе корректировочные счета-фактуры, выставляются в электронной форме, за исключением случаев: ... 1) реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, физическим лицам для личных, семейных, домашних и иных не связанных с предпринимательской деятельностью нужд, а также налогоплательщикам налога на профессиональный доход; ... 2) реализации и перемещения товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта (реэкспорта). ... 3) реализации и перемещения товаров,
подлежащих прослеживаемости, с
территории Российской Федерации на
территорию другого государства - члена
Евразийского экономического союза.
... 1_2. Организации и (или)
индивидуальные предприниматели при
приобретении товаров, подлежащих
прослеживаемости, обязаны обеспечить
получение счетов-фактур, в том числе
корректировочных счетов-фактур, в
электронной форме по
телекоммуникационным каналам связи
через оператора электронного
документооборота, являющегося
российской организацией и
соответствующего требованиям,
утвержденным федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным
по контролю и надзору в области налогов и
сборов. |
|
... Ошибки в
счетах-фактурах и корректировочных
счетах-фактурах, не препятствующие
налоговым органам при проведении
налоговой проверки идентифицировать
продавца, покупателя товаров (работ,
услуг), имущественных прав, наименование
товаров (работ, услуг), имущественных
прав, их стоимость, налоговую ставку и сумму налога,
предъявленную покупателю, а также
неуказание (неверное указание) в
счете-фактуре сведений, установленных
подпунктами 16-18 пункта 5 настоящей
статьи, не являются основанием для
отказа в принятии к вычету сумм налога.
|
... Ошибки в
счетах-фактурах и корректировочных
счетах-фактурах, не препятствующие
налоговым органам при проведении
налоговой проверки идентифицировать
продавца, покупателя товаров (работ,
услуг), имущественных прав, наименование
товаров (работ, услуг), имущественных
прав, их стоимость, а
также налоговую ставку и сумму налога,
предъявленную покупателю, не являются
основанием для отказа в принятии к
вычету сумм налога |
... 1) при
совершении операций, признаваемых
объектом налогообложения в соответствии
с настоящей главой (за исключением
операций, не подлежащих налогообложению
(освобождаемых от налогообложения) в
соответствии со статьей 149 настоящего
Кодекса, если иное не предусмотрено
подпунктом 1_1 настоящего пункта). При
совершении операций по реализации
товаров (работ, услуг), имущественных
прав, за исключением
операций по реализации товаров,
подлежащих прослеживаемости, лицам, не
являющимся налогоплательщиками налога
на добавленную стоимость, и
налогоплательщикам, освобожденным от
исполнения обязанностей
налогоплательщика, связанных с
исчислением и уплатой налога, по
письменному согласию сторон сделки
счета-фактуры не составляются; |
... 1) при
совершении операций, признаваемых
объектом налогообложения в соответствии
с настоящей главой (за исключением
операций, не подлежащих налогообложению
(освобождаемых от налогообложения) в
соответствии со статьей 149 настоящего
Кодекса, если иное не предусмотрено
подпунктом 1_1 настоящего пункта). При
совершении операций по реализации
товаров (работ, услуг), имущественных
прав лицам, не являющимся
налогоплательщиками налога на
добавленную стоимость, и
налогоплательщикам, освобожденным от
исполнения обязанностей
налогоплательщика, связанных с
исчислением и уплатой налога, по
письменному согласию сторон сделки
счета-фактуры не составляются; |
... 4) номер
платежно-расчетного документа в случае
получения оплаты,
частичной оплаты или иных платежей в
счет предстоящих поставок товаров
(выполнения работ, оказания услуг),
передачи имущественных прав, реквизиты,
позволяющие идентифицировать документ
об отгрузке товаров (о выполнении работ,
об оказании услуг), о передаче
имущественных прав; |
... 4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). |
... 5) порядковый номер записи
поставляемых (отгруженных) товаров
(выполненных работ, оказанных услуг),
переданных имущественных прав,
наименование поставляемых (отгруженных)
товаров (описание выполненных работ,
оказанных услуг), переданных
имущественных прав и единица измерения
(при возможности ее указания); |
... 5) наименование поставляемых
(отгруженных) товаров (описание
выполненных работ, оказанных услуг) и
единица измерения (при возможности ее
указания); |
... 14) регистрационный номер
декларации на товары; |
... 14) номер таможенной
декларации; |
... 15) код вида
товара в соответствии с единой Товарной
номенклатурой внешнеэкономической
деятельности Евразийского
экономического союза. Сведения,
предусмотренные настоящим подпунктом,
указываются в отношении товаров,
вывезенных за пределы территории
Российской Федерации на территорию
государства - члена Евразийского
экономического союза;
|
... 15) код вида
товара в соответствии с единой Товарной
номенклатурой внешнеэкономической
деятельности Евразийского
экономического союза. Сведения,
предусмотренные настоящим подпунктом,
указываются в отношении товаров,
вывезенных за пределы территории
Российской Федерации на территорию
государства - члена Евразийского
экономического союза.
|
... 16) регистрационный номер партии
товара, подлежащего прослеживаемости;
... 17) количественная единица
измерения товара, используемая в целях
осуществления прослеживаемости; ... 18) количество товара, подлежащего
прослеживаемости, в количественной
единице измерения товара, используемой в
целях осуществления прослеживаемости.
... Сведения, предусмотренные
подпунктом 13 настоящего
пункта, указываются в отношении товаров,
страной происхождения которых не
является Российская Федерация. Сведения,
предусмотренные подпунктом 14 настоящего
пункта, указываются в отношении товаров,
страной происхождения которых не
являются государства - члены
Евразийского экономического союза.
Налогоплательщик, реализующий указанные
товары, несет ответственность только за
соответствие указанных сведений в
предъявляемых им счетах-фактурах
сведениям, содержащимся в полученных им
счетах-фактурах и
товаросопроводительных документах.
... Сведения, предусмотренные
подпунктами 16-18 настоящего пункта,
указываются в отношении товаров,
подлежащих прослеживаемости. |
Сведения, предусмотренные подпунктами 13 и 14 настоящего пункта, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. Налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2001 года Федеральным законом от 29 декабря 2000 года N 166-ФЗ) |
... 4) порядковый номер записи
поставляемых (отгруженных) товаров
(выполненных работ, оказанных услуг),
переданных имущественных прав,
наименование поставляемых (отгруженных)
товаров (описание выполненных работ,
оказанных услуг), переданных
имущественных прав и единица измерения
(при возможности ее указания), по которым
осуществляются изменение цены (тарифа) и
(или) уточнение количества (объема).
|
... 4) наименование товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав и единица измерения (при возможности ее указания), по которым осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема). |
... 14) страна происхождения товара;
... 15) регистрационный номер
декларации на товары; ... 16) регистрационный номер партии
товара, подлежащего прослеживаемости;
... 17) количественная единица
измерения товара, используемая в целях
осуществления прослеживаемости; ... 18) количество товара, подлежащего
прослеживаемости, в количественной
единице измерения товара, используемой в
целях осуществления прослеживаемости.
|
|
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 21. Налог на добавленную стоимость (статьи 143-178) Статья 174. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет >>>>> ... 5_3. В случае обнаружения налоговым органом факта несоответствия показателей представленной налоговой декларации контрольным соотношениям, свидетельствующего о нарушении порядка ее заполнения, такая налоговая декларация считается непредставленной, о чем налогоплательщику (налоговому агенту, лицу, указанному в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса) не позднее дня, следующего за днем получения налоговой декларации, направляется уведомление в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. ... Перечень контрольных соотношений,
указанных в настоящем пункте,
утверждается федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным
по контролю и надзору в области налогов и
сборов. ... 5_4. В пятидневный срок с даты направления в электронной форме уведомления, указанного в пункте 5_3 настоящей статьи, налогоплательщик (налоговый агент, лицо, указанное в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса) обязан представить налоговую декларацию, в которой устранены несоответствия контрольным соотношениям, указанным в пункте 5_3 настоящей статьи. ... В случае представления
налогоплательщиком (налоговым агентом,
лицом, указанным в пункте 5 статьи 173
настоящего Кодекса) в срок,
установленный настоящим пунктом,
налоговой декларации, в которой
устранены несоответствия контрольным
соотношениям, указанным в пункте 5_3
настоящей статьи, датой представления
указанной налоговой декларации
считается дата представления налоговой
декларации, которая в соответствии с
пунктом 5_3 настоящей статьи была
признана непредставленной.
|
Глава 21. Налог на добавленную стоимость (статьи 143-178) Статья 174. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет >>>>> |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 21. Налог на добавленную стоимость (статьи 143-178) Статья 176. Порядок возмещения налога >>>>> |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 21. Налог на добавленную стоимость (статьи 143-178) Статья 176. Порядок возмещения налога >>>>> |
... После
представления налогоплательщиком
налоговой декларации налоговый орган
проверяет обоснованность суммы налога,
заявленной к возмещению, при проведении
камеральной налоговой проверки в
порядке, установленном статьей 88
настоящего Кодекса, если
иное не предусмотрено настоящим
пунктом. |
... После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 настоящего Кодекса. |
... Налогоплательщики, указанные в
подпункте 6 пункта 2 статьи 176_1 настоящего
Кодекса, реализуют право на возмещение
суммы налога, указанной в абзаце первом
настоящего пункта, в порядке,
установленном статьей 176_1 настоящего
Кодекса.
|
|
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 21. Налог на добавленную стоимость (статьи 143-178) Статья 176_1. Заявительный порядок возмещения налога >>>>> |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 21. Налог на добавленную стоимость (статьи 143-178) Статья 176_1. Заявительный порядок возмещения налога >>>>> |
... 1.
Заявительный порядок возмещения налога
представляет собой осуществление в
порядке, предусмотренном настоящей
статьей, зачета (возврата) суммы налога,
заявленной к возмещению в налоговой
декларации, до завершения проводимой в
соответствии со статьей 88 настоящего
Кодекса на основе этой налоговой
декларации камеральной налоговой
проверки, если иное не
предусмотрено настоящим пунктом. |
... 1. Заявительный порядок возмещения налога представляет собой осуществление в порядке, предусмотренном настоящей статьей, зачета (возврата) суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации, до завершения проводимой в соответствии со статьей 88 настоящего Кодекса на основе этой налоговой декларации камеральной налоговой проверки. |
... Для налогоплательщиков, указанных
в подпункте 6 пункта 2 настоящей статьи,
заявительный порядок возмещения налога
представляет собой осуществление в
порядке, предусмотренном настоящей
статьей, зачета (возврата) суммы налога,
заявленной к возмещению в налоговой
декларации, за налоговый период года, за
который проводится (проведен) налоговый
мониторинг, в порядке, установленном
настоящей статьей. |
|
... 6) налогоплательщики, в отношении
которых проводится налоговый мониторинг
на дату представления налоговой
декларации, указанной в пункте 1
настоящей статьи. |
|
... 7.
Налогоплательщики, имеющие право на
применение заявительного порядка
возмещения налога, реализуют данное
право путем подачи в налоговый орган не
позднее пяти дней со дня подачи
налоговой декларации заявления о
применении заявительного порядка
возмещения налога, в котором
налогоплательщик указывает для возврата
денежных средств реквизиты открытого им
счета в банке, если иное
не предусмотрено настоящим пунктом.
|
... 7.
Налогоплательщики, имеющие право на
применение заявительного порядка
возмещения налога, реализуют данное
право путем подачи в налоговый орган не
позднее пяти дней со дня подачи
налоговой декларации заявления о
применении заявительного порядка
возмещения налога, в котором
налогоплательщик указывает для возврата
денежных средств реквизиты открытого им
счета в банке. |
... Налогоплательщики, указанные в
подпункте 6 пункта 2 настоящей статьи,
реализуют свое право на применение
заявительного порядка возмещения налога
путем подачи в налоговый орган в ходе
проведения налогового мониторинга не
позднее двух месяцев со дня подачи
налоговой декларации заявления о
применении заявительного порядка
возмещения налога, в котором
налогоплательщик указывает для возврата
денежных средств реквизиты открытого им
счета в банке. |
|
... В указанных заявлениях
налогоплательщики принимают на себя
обязательство вернуть в бюджет излишне
полученные ими (зачтенные им) в
заявительном порядке суммы (включая
проценты, предусмотренные пунктом 10
настоящей статьи (в случае их уплаты), а
также уплатить начисленные на указанные
суммы проценты в порядке, установленном
пунктом 17 настоящей статьи, в случае,
если решение о возмещении суммы налога,
заявленной к возмещению, в заявительном
порядке будет отменено полностью или
частично в случаях, предусмотренных
настоящей статьей. |
... В указанном заявлении налогоплательщик принимает на себя обязательство вернуть в бюджет излишне полученные им (зачтенные ему) в заявительном порядке суммы (включая проценты, предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи (в случае их уплаты), а также уплатить начисленные на указанные суммы проценты в порядке, установленном пунктом 17 настоящей статьи, в случае, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных настоящей статьей. |
... 11.
Обоснованность суммы налога, заявленной
к возмещению, проверяется налоговым
органом при проведении в порядке и сроки,
которые установлены статьей 88
настоящего Кодекса, камеральной
налоговой проверки на основе
представленной налогоплательщиком
налоговой декларации, в которой заявлена
сумма налога к возмещению, если иное не предусмотрено
настоящим пунктом. |
... 11. Обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, проверяется налоговым органом при проведении в порядке и сроки, которые установлены статьей 88 настоящего Кодекса, камеральной налоговой проверки на основе представленной налогоплательщиком налоговой декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению. |
... В отношении налогоплательщиков,
указанных в подпункте 6 пункта 2
настоящей статьи, обоснованность суммы
налога, заявленной к возмещению в
налоговой декларации, проверяется
налоговым органом в течение срока
проведения налогового мониторинга,
предусмотренного пунктом 5 статьи 105_26
настоящего Кодекса. |
|
... 15. В случае,
если сумма налога, возмещенная
налогоплательщику в порядке,
предусмотренном настоящей статьей,
превышает сумму налога, подлежащую
возмещению по результатам камеральной
налоговой проверки, налоговый орган
одновременно с принятием
соответствующего решения,
предусмотренного пунктом 14 настоящей
статьи, принимает решение об отмене (полностью или частично)
решения о возмещении суммы налога,
заявленной к возмещению, в заявительном
порядке, а также решения о возврате
(полностью или частично) суммы налога,
заявленной к возмещению, в заявительном
порядке и (или) решения о зачете суммы
налога, заявленной к возмещению, в
заявительном порядке в части суммы
налога, не подлежащей возмещению по
результатам камеральной налоговой
проверки. |
... 15. В случае, если сумма налога, возмещенная налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей, превышает сумму налога, подлежащую возмещению по результатам камеральной налоговой проверки, налоговый орган одновременно с принятием соответствующего решения, предусмотренного пунктом 14 настоящей статьи, принимает решение об отмене решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, а также решения о возврате (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке и (или) решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в части суммы налога, не подлежащей возмещению по результатам камеральной налоговой проверки. |
... Если в отношении
налогоплательщиков, указанных в
подпункте 6 пункта 2 настоящей статьи,
сумма налога, возмещенная в порядке,
предусмотренном настоящей статьей,
превышает сумму налога, подлежащую
возмещению в соответствии с
составленным налоговым органом
мотивированным мнением, налоговый орган
одновременно с составлением
мотивированного мнения принимает
решение об отмене (полностью или
частично) решения о возмещении суммы
налога, заявленной к возмещению, а также
решения о возврате (полностью или
частично) суммы налога, заявленной к
возмещению, и (или) решения о зачете суммы
налога, заявленной к возмещению, в части
соответствующей суммы налога, не
подлежащей возмещению. |
|
... 17.
Одновременно с сообщением о принятии
решения, указанного в пункте 15 настоящей
статьи, налогоплательщику направляется
требование о возврате в бюджет излишне
полученных им (зачтенных ему) в
заявительном порядке сумм (включая
проценты, предусмотренные пунктом 10
настоящей статьи (в случае их уплаты), в
размере, пропорциональном доле излишне
возмещенной суммы налога в общей сумме
налога, возмещенной в заявительном
порядке) (далее в настоящей статье -
требование о возврате). На подлежащие
возврату налогоплательщиком суммы
начисляются проценты исходя из
процентной ставки, равной двукратной (однократной в случае,
указанном в абзаце втором пункта 15
настоящей статьи) ставке
рефинансирования Центрального банка
Российской Федерации, действовавшей в
период пользования бюджетными
средствами. Указанные проценты
начисляются начиная со дня: |
... 17. Одновременно с сообщением о принятии решения, указанного в пункте 15 настоящей статьи, налогоплательщику направляется требование о возврате в бюджет излишне полученных им (зачтенных ему) в заявительном порядке сумм (включая проценты, предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи (в случае их уплаты), в размере, пропорциональном доле излишне возмещенной суммы налога в общей сумме налога, возмещенной в заявительном порядке) (далее в настоящей статье - требование о возврате). На подлежащие возврату налогоплательщиком суммы начисляются проценты исходя из процентной ставки, равной двукратной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в период пользования бюджетными средствами. Указанные проценты начисляются начиная со дня: |
... 1) о сумме
налога, подлежащей возмещению по
результатам камеральной налоговой
проверки или в связи с
составлением налоговым органом
мотивированного мнения; |
... 1) о сумме налога, подлежащей возмещению по результатам камеральной налоговой проверки; |
... 24. После
подачи налогоплательщиком заявления,
предусмотренного пунктом 7 настоящей
статьи, до окончания камеральной
налоговой проверки (до
окончания срока проведения налогового
мониторинга, но не позднее дня
составления мотивированного мнения,
если заявление подано
налогоплательщиком, указанным в
подпункте 6 пункта 2 настоящей статьи)
уточненная налоговая декларация
представляется в порядке,
предусмотренном статьей 81 настоящего
Кодекса, с учетом особенностей,
установленных настоящим пунктом. |
... 24. После подачи налогоплательщиком заявления, предусмотренного пунктом 7 настоящей статьи, до окончания камеральной налоговой проверки уточненная налоговая декларация представляется в порядке, предусмотренном статьей 81 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. |
... Если
уточненная налоговая декларация подана
налогоплательщиком после принятия
налоговым органом решения о возмещении
суммы налога, заявленной к возмещению, в
заявительном порядке, но до завершения
камеральной налоговой проверки (до окончания срока
проведения налогового мониторинга, но не
позднее дня составления мотивированного
мнения, если уточненная налоговая
декларация подана налогоплательщиком,
указанным в подпункте 6 пункта 2
настоящей статьи), то указанное решение
по ранее поданной налоговой декларации
отменяется (полностью или частично) не
позднее дня, следующего за днем подачи
уточненной налоговой декларации. Не
позднее дня, следующего за днем принятия
решения об отмене (полностью или
частично) решения о возмещении суммы
налога, заявленной к возмещению, в
заявительном порядке, налоговый орган
уведомляет налогоплательщика о принятии
данного решения. Суммы, излишне
полученные налогоплательщиком
(зачтенные налогоплательщику) в
заявительном порядке, должны быть
возвращены им с учетом процентов,
предусмотренных пунктом 17 настоящей
статьи, в порядке, предусмотренном
пунктами 17-23 настоящей статьи.
|
... Если
уточненная налоговая декларация подана
налогоплательщиком после принятия
налоговым органом решения о возмещении
суммы налога, заявленной к возмещению, в
заявительном порядке, но до завершения
камеральной налоговой проверки, то указанное решение по
ранее поданной налоговой декларации
отменяется не позднее дня, следующего за
днем подачи уточненной налоговой
декларации. Не позднее дня, следующего за
днем принятия решения об отмене решения
о возмещении суммы налога, заявленной к
возмещению, в заявительном порядке,
налоговый орган уведомляет
налогоплательщика о принятии данного
решения. Суммы, полученные
налогоплательщиком (зачтенные
налогоплательщику) в заявительном
порядке, должны быть возвращены им с
учетом процентов, предусмотренных
пунктом 17 настоящей статьи, в порядке,
предусмотренном пунктами 17-23 настоящей
статьи. |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 22. Акцизы (статьи 179-206_1) Статья 184. Особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации >>>>> |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 22. Акцизы (статьи 179-206_1) Статья 184. Особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации >>>>> |
... 2.
Налогоплательщик освобождается от
уплаты акциза при совершении операций,
предусмотренных подпунктами 4, 4_1, 4_2
пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, при
представлении банковской гарантии в
налоговый орган либо без представления
банковской гарантии в случаях,
предусмотренных пунктами 2_1, 2_2 и 2_3 настоящей статьи. Банковская
гарантия представляется в налоговый
орган не позднее 25-го числа месяца, в
котором у налогоплательщика в
соответствии со статьей 204 настоящего
Кодекса возникает обязанность
представления в налоговый орган
налоговой декларации по акцизам за
налоговый период, на который приходится
дата совершения указанных операций,
определяемая в соответствии со статьей
195 настоящего Кодекса. Банковская
гарантия, представленная
налогоплательщиком в налоговый орган
позднее указанного срока, не принимается
налоговым органом в целях настоящей
статьи. |
... 2.
Налогоплательщик освобождается от
уплаты акциза при совершении операций,
предусмотренных подпунктами 4, 4_1, 4_2
пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, при
представлении банковской гарантии в
налоговый орган либо без представления
банковской гарантии в случаях,
предусмотренных пунктами 2_1 и 2_2 настоящей статьи. Банковская
гарантия представляется в налоговый
орган не позднее 25-го числа месяца, в
котором у налогоплательщика в
соответствии со статьей 204 настоящего
Кодекса возникает обязанность
представления в налоговый орган
налоговой декларации по акцизам за
налоговый период, на который приходится
дата совершения указанных операций,
определяемая в соответствии со статьей
195 настоящего Кодекса. Банковская
гарантия, представленная
налогоплательщиком в налоговый орган
позднее указанного срока, не принимается
налоговым органом в целях настоящей
статьи. |
... 2_3. Право на освобождение от уплаты
акциза при совершении операций,
предусмотренных подпунктами 4, 4_1, 4_2
пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, без
представления банковской гарантии имеют
налогоплательщики, в отношении которых
проводится налоговый мониторинг на дату
представления налоговой декларации или
уточненной налоговой декларации за
налоговый период года, за который
проводится или проведен налоговый
мониторинг. |
|
... 3. При уплате
акциза вследствие отсутствия банковской
гарантии или договора поручительства
уплаченные суммы акциза, в том числе в
виде авансового платежа акциза по
алкогольной и (или) подакцизной
спиртосодержащей продукции,
предусмотренного пунктом 8 статьи 194
настоящего Кодекса, подлежат возмещению
в порядке, установленном статьей 203
настоящего Кодекса (при
проведении налогового мониторинга
подлежат возмещению в порядке,
установленном статьями 203 и 203_1
настоящего Кодекса), после представления
налогоплательщиком в налоговые органы
документов, подтверждающих фактический
вывоз подакцизных товаров за пределы
территории Российской Федерации в
соответствии с таможенной процедурой
экспорта или реэкспорта. |
... 3. При уплате
акциза вследствие отсутствия банковской
гарантии или договора поручительства
уплаченные суммы акциза, в том числе в
виде авансового платежа акциза по
алкогольной и (или) подакцизной
спиртосодержащей продукции,
предусмотренного пунктом 8 статьи 194
настоящего Кодекса, подлежат возмещению
в порядке, установленном статьей 203
настоящего Кодекса,
после представления налогоплательщиком
в налоговые органы документов,
подтверждающих фактический вывоз
подакцизных товаров за пределы
территории Российской Федерации в
соответствии с таможенной процедурой
экспорта или реэкспорта. |
... Указанное
уведомление направляется не позднее
восьми дней, следующих за днем
завершения камеральной налоговой
проверки налоговой декларации по
акцизам, по результатам которой
налоговым органом подтверждено
соответствие общей суммы фактического
исполнения обязательств, обеспеченных
этой банковской гарантией, сумме акциза
и (или) авансового платежа акциза, в
отношении которой предоставлено
освобождение от уплаты в бюджет на
основании этой банковской гарантии, за исключением случаев,
предусмотренных абзацем третьим
настоящего пункта. |
... Указанное уведомление направляется не позднее восьми дней, следующих за днем завершения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по акцизам, по результатам которой налоговым органом подтверждено соответствие общей суммы фактического исполнения обязательств, обеспеченных этой банковской гарантией, сумме акциза и (или) авансового платежа акциза, в отношении которой предоставлено освобождение от уплаты в бюджет на основании этой банковской гарантии. |
... В отношении налогоплательщиков,
указанных в пункте 2_3 настоящей статьи,
такое уведомление направляется не
позднее девяноста дней, следующих за
датой представления налоговой
декларации по акцизам и документов,
подтверждающих соответствие общей суммы
фактического исполнения обязательств,
обеспеченных этой банковской гарантией,
сумме акциза и (или) авансового платежа
акциза, в отношении которой
предоставлено освобождение от уплаты в
бюджет на основании этой банковской
гарантии, если в течение указанного
периода времени не составлено
мотивированное мнение. |
|
... сумм акциза,
обоснованность освобождения от уплаты
которых за налоговые периоды расчетного
срока подтверждена по результатам
камеральной налоговой проверки по
вывезенной за пределы территории
Российской Федерации в соответствии с
таможенной процедурой экспорта, а также
вывезенной с территории Российской
Федерации на территории государств -
членов Евразийского экономического
союза алкогольной и (или) подакцизной
спиртосодержащей продукции,
произведенной из этилового спирта, при
закупке (передаче в соответствии с
подпунктом 22 пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса), ввозе на территорию
Российской Федерации с территорий
государств - членов Евразийского
экономического союза (с учетом
фактических потерь в процессе его
перевозки, хранения, перемещения в
структуре одной организации и
последующей технологической обработки в
пределах норм естественной убыли,
утвержденных уполномоченным
федеральным органом исполнительной
власти) которого налогоплательщику
предоставлено освобождение от уплаты
авансового платежа акциза в связи с
представлением указанной банковской
гарантии (за исключением
случаев, предусмотренных абзацем
четырнадцатым настоящего пункта). |
... сумм акциза, обоснованность освобождения от уплаты которых за налоговые периоды расчетного срока подтверждена по результатам камеральной налоговой проверки по вывезенной за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта, а также вывезенной с территории Российской Федерации на территории государств - членов Евразийского экономического союза алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, произведенной из этилового спирта, при закупке (передаче в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса), ввозе на территорию Российской Федерации с территорий государств - членов Евразийского экономического союза (с учетом фактических потерь в процессе его перевозки, хранения, перемещения в структуре одной организации и последующей технологической обработки в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти) которого налогоплательщику предоставлено освобождение от уплаты авансового платежа акциза в связи с представлением указанной банковской гарантии. |
... Положения абзацев десятого -
двенадцатого настоящего пункта не
применяются в отношении
налогоплательщиков, указанных в пункте
2_3 настоящей статьи. |
|
... В отношении налогоплательщиков,
указанных в пункте 2_3 настоящей статьи,
сумма акциза, обоснованность
освобождения от уплаты которой по
вывезенной за пределы территории
Российской Федерации в соответствии с
таможенной процедурой экспорта, а также
вывезенной с территории Российской
Федерации на территории государств -
членов Евразийского экономического
союза алкогольной и (или) подакцизной
спиртосодержащей продукции
подтверждена, определяется на основании
следующих документов: |
|
... сообщения налогового органа о
подтверждении обоснованности
применения освобождения от уплаты
акциза - в случае, если при проведении
налогового мониторинга не выявлены
противоречия между сведениями,
содержащимися в представленных
документах. Налоговый орган направляет
указанное сообщение налогоплательщику в
течение срока проведения налогового
мониторинга, предусмотренного пунктом 5
статьи 105_26 настоящего Кодекса, но не
позднее девяноста дней, следующих за
датой представления документов,
указанных в пункте 7 статьи 198 настоящего
Кодекса; |
|
... мотивированного мнения налогового
органа. |
|
... 2) если общая
сумма, определенная путем сложения сумм
акциза, указанных в абзацах пятом и шестом пункта 5 настоящей
статьи, меньше, чем сумма авансового
платежа, от уплаты которой
налогоплательщик был освобожден на
основании банковской гарантии,
предусмотренной пунктом 4 настоящей
статьи, такой налогоплательщик
утрачивает право на освобождение от
уплаты авансового платежа акциза в
размере, соответствующем разнице между
указанными суммами акциза и авансового
платежа акциза. Налогоплательщик обязан
уплатить в бюджет авансовый платеж
акциза в размере указанной разницы не
позднее 25-го числа месяца, следующего за
месяцем, на который приходится 250-й
календарный день с начала первого
налогового периода расчетного срока;
|
... 2) если общая сумма, определенная путем сложения сумм акциза, указанных в абзацах четвертом и пятом пункта 5 настоящей статьи, меньше, чем сумма авансового платежа, от уплаты которой налогоплательщик был освобожден на основании банковской гарантии, предусмотренной пунктом 4 настоящей статьи, такой налогоплательщик утрачивает право на освобождение от уплаты авансового платежа акциза в размере, соответствующем разнице между указанными суммами акциза и авансового платежа акциза. Налогоплательщик обязан уплатить в бюджет авансовый платеж акциза в размере указанной разницы не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится 250-й календарный день с начала первого налогового периода расчетного срока; |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 22. Акцизы (статьи 179-206_1) Статья 198. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю >>>>> |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 22. Акцизы (статьи 179-206_1) Статья 198. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю >>>>> |
... налогоплательщиками,
представившими банковскую гарантию,
предусмотренную пунктом 2 статьи 184
настоящего Кодекса,
налогоплательщиками, соответствующими
критериям, установленным пунктом 2_1
статьи 184 настоящего Кодекса, налогоплательщиками, обязанность
которых по уплате акциза обеспечена
поручительством в соответствии с
пунктом 2_2 статьи 184 настоящего Кодекса, а
также налогоплательщиками, указанными в
пункте 2_3 статьи 184 настоящего Кодекса, - в
течение шести месяцев с даты
представления в налоговый орган
налоговой декларации по акцизам за
налоговый период, на который приходится
дата совершения освобождаемых от
налогообложения акцизами операций,
определяемая в соответствии со статьей
195 настоящего Кодекса;
|
... налогоплательщиками,
представившими банковскую гарантию,
предусмотренную пунктом 2 статьи 184
настоящего Кодекса,
налогоплательщиками, соответствующими
критериям, установленным пунктом 2_1
статьи 184 настоящего Кодекса, а также налогоплательщиками,
обязанность которых по уплате акциза
обеспечена поручительством в
соответствии с пунктом 2_2 статьи 184
настоящего Кодекса, - в течение шести
месяцев с даты представления в налоговый
орган налоговой декларации по акцизам за
налоговый период, на который приходится
дата совершения освобождаемых от
налогообложения акцизами операций,
определяемая в соответствии со статьей
195 настоящего Кодекса; |
... Налоговый
орган, проводящий камеральную налоговую
проверку (налоговый
мониторинг), вправе выборочно
истребовать у налогоплательщика
транспортные (товаросопроводительные) и
(или) иные документы, подтверждающие
перемещение товаров с территории
Российской Федерации на территорию
государства - члена Евразийского
экономического союза, сведения из
которых включены в заявление о ввозе
товаров и уплате косвенных налогов,
реквизиты которого указаны в
представленном в электронной форме
перечне заявлений о ввозе товаров и
уплате косвенных налогов. Истребуемые
документы (их копии) представляются
налогоплательщиком в течение 30
календарных дней с даты получения
соответствующего требования налогового
органа.
|
... Налоговый орган, проводящий камеральную налоговую проверку, вправе выборочно истребовать у налогоплательщика транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории Российской Федерации на территорию государства - члена Евразийского экономического союза, сведения из которых включены в заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, реквизиты которого указаны в представленном в электронной форме перечне заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Истребуемые документы (их копии) представляются налогоплательщиком в течение 30 календарных дней с даты получения соответствующего требования налогового органа. |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 22. Акцизы (статьи 179-206_1) Статья 203. Сумма акциза, подлежащая возврату >>>>> |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 22. Акцизы (статьи 179-206_1) Статья 203. Сумма акциза, подлежащая возврату >>>>> |
... Налогоплательщики, указанные в
подпункте 10 пункта 1 статьи 203_1
настоящего Кодекса, реализуют право на
возмещение сумм акциза, указанных в
абзацах втором и третьем настоящего
пункта, в порядке, установленном статьей
203_1 настоящего Кодекса, с учетом
требований абзацев четвертого,
восемнадцатого - двадцать второго
настоящего пункта.
|
|
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 22. Акцизы (статьи 179-206_1) Статья 203_1. Порядок возмещения акциза отдельным категориям налогоплательщиков >>>>> |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 22. Акцизы (статьи 179-206_1) Статья 203_1. Порядок возмещения акциза отдельным категориям налогоплательщиков >>>>> |
... 10) в отношении которых на дату
представления налоговой декларации
проводится (проведен) налоговый
мониторинг при представлении налоговой
декларации за налоговый период года, за
который проводится (проведен) налоговый
мониторинг. (Подпункт дополнительно
включен с 1 июля 2021 года Федеральным
законом от 29 декабря 2020 года N 470-ФЗ)
|
|
... 2.
Налогоплательщики реализуют право на
возмещение (зачет, возврат) путем подачи
в налоговый орган не позднее пяти дней со
дня подачи налоговой декларации
заявления о возмещении налога, в котором
налогоплательщик указывает для возврата
денежных средств реквизиты открытого им
счета в банке, если иное
не предусмотрено настоящим пунктом.
|
... 2.
Налогоплательщики реализуют право на
возмещение (зачет, возврат) путем подачи
в налоговый орган не позднее пяти дней со
дня подачи налоговой декларации
заявления о возмещении налога, в котором
налогоплательщик указывает для возврата
денежных средств реквизиты открытого им
счета в банке. |
... Налогоплательщики, указанные в
подпункте 10 пункта 1 настоящей статьи,
реализуют свое право на возмещение
налога путем подачи в налоговый орган в
ходе проведения налогового мониторинга
не позднее двух месяцев со дня подачи
налоговой декларации заявления о
возмещении налога, в котором
налогоплательщик указывает для возврата
денежных средств реквизиты открытого им
счета в банке. |
|
... Банковская
гарантия и (или) договор поручительства
могут не предоставляться
следующими
налогоплательщиками-организациями:
|
... Банковская
гарантия и (или) договор поручительства
может не предоставляться
налогоплательщиками - организациями, у
которых совокупная сумма налога на
добавленную стоимость, акцизов, налога
на прибыль организаций и налога на
добычу полезных ископаемых, уплаченная
за три календарных года, предшествующие
году, в котором подается заявление о
возмещении налога, без учета сумм
налогов, уплаченных в связи с
перемещением товаров через границу
Российской Федерации и в качестве
налогового агента, составляет не менее 2
миллиардов рублей. Указанные
налогоплательщики вправе не
предоставлять банковскую гарантию и
(или) договор поручительства, если со дня
создания соответствующей организации до
дня подачи налоговой декларации прошло
не менее трех лет. (Абзац в редакции, введенной в действие с 1 октября 2018 года Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 302-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2019 года Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 301-ФЗ)
|
... у которых совокупная сумма налога
на добавленную стоимость, акцизов,
налога на прибыль организаций и налога
на добычу полезных ископаемых,
уплаченная за три календарных года,
предшествующих году, в котором подается
заявление о возмещении налога, без учета
сумм налогов, уплаченных в связи с
перемещением товаров через границу
Российской Федерации и в качестве
налогового агента, составляет не менее 2
миллиардов рублей. Указанные
налогоплательщики вправе не
предоставлять банковскую гарантию и
(или) договор поручительства, если со дня
создания соответствующей организации до
дня подачи налоговой декларации прошло
не менее трех лет; |
|
... указанными в подпункте 10 пункта 1
настоящей статьи. |
|
... 5. В течение
пяти дней со дня подачи заявления о
возмещении налога налоговый орган
проверяет соблюдение
налогоплательщиком требований,
предусмотренных абзацами третьим и четвертым пункта 2 и
пунктом 3 настоящей статьи, а также
наличие у налогоплательщика недоимки по
налогу, иным налогам, задолженности по
соответствующим пеням и (или) штрафам,
подлежащим уплате или взысканию в
случаях, предусмотренных настоящим
Кодексом, и принимает решение о
возмещении суммы налога, заявленной к
возмещению, или решение об отказе в
возмещении суммы налога, заявленной к
возмещению. |
... 5. В течение пяти дней со дня подачи заявления о возмещении налога налоговый орган проверяет соблюдение налогоплательщиком требований, предусмотренных абзацами вторым и третьим пункта 2 и пунктом 3 настоящей статьи, а также наличие у налогоплательщика недоимки по налогу, иным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, и принимает решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, или решение об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению. |
... 8.
Обоснованность суммы налога, заявленной
к возмещению, проверяется налоговым
органом при проведении в порядке и сроки,
которые установлены статьей 88
настоящего Кодекса, камеральной
налоговой проверки на основе
представленной налогоплательщиком
налоговой декларации, в которой заявлена
сумма налога к возмещению, если иное не предусмотрено
настоящим пунктом. |
... 8. Обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, проверяется налоговым органом при проведении в порядке и сроки, которые установлены статьей 88 настоящего Кодекса, камеральной налоговой проверки на основе представленной налогоплательщиком налоговой декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению. |
... В отношении налогоплательщиков,
указанных в подпункте 10 пункта 1
настоящей статьи, обоснованность суммы
налога, заявленной к возмещению в
налоговой декларации, проверяется
налоговым органом в течение срока
проведения налогового мониторинга,
предусмотренного пунктом 5 статьи 105_26
настоящего Кодекса. |
|
... 12. В случае,
если сумма налога, возмещенная
налогоплательщику в порядке,
предусмотренном настоящей статьей,
превышает сумму налога, подлежащую
возмещению по результатам камеральной
налоговой проверки, налоговый орган
одновременно с принятием
соответствующего решения,
предусмотренного пунктом 11 настоящей
статьи, принимает решение об отмене (полностью или частично)
решения о возмещении суммы налога,
заявленной к возмещению, а также решения
о возврате (полностью или частично) суммы
налога, заявленной к возмещению, и (или)
решения о зачете суммы налога,
заявленной к возмещению, в части суммы
налога, не подлежащей возмещению по
результатам камеральной налоговой
проверки. |
... 12. В случае, если сумма налога, возмещенная налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей, превышает сумму налога, подлежащую возмещению по результатам камеральной налоговой проверки, налоговый орган одновременно с принятием соответствующего решения, предусмотренного пунктом 11 настоящей статьи, принимает решение об отмене решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, а также решения о возврате (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, и (или) решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, в части суммы налога, не подлежащей возмещению по результатам камеральной налоговой проверки. |
... Если в отношении
налогоплательщиков, указанных в
подпункте 10 пункта 1 настоящей статьи,
сумма налога, возмещенная в порядке,
предусмотренном настоящей статьей,
превышает сумму налога, подлежащую
возмещению в связи с составлением
налоговым органом мотивированного
мнения, налоговый орган одновременно с
составлением мотивированного мнения
принимает решение об отмене (полностью
или частично) решения о возмещении суммы
налога, заявленной к возмещению, а также
решения о возврате (полностью или
частично) суммы налога, заявленной к
возмещению, и (или) решения о зачете суммы
налога, заявленной к возмещению, в части
соответствующей суммы налога, не
подлежащей возмещению. |
|
... 14.
Одновременно с сообщением о принятии
решения, указанного в пункте 12 настоящей
статьи, налогоплательщику направляется
требование о возврате в бюджет излишне
полученных им (зачтенных ему) сумм
(включая проценты, предусмотренные
пунктом 7 настоящей статьи (в случае их
уплаты) в размере, пропорциональном доле
излишне возмещенной суммы налога в общей
сумме возмещенного налога) (далее в
настоящей статье - требование о
возврате). На подлежащие возврату
налогоплательщиком суммы начисляются
проценты исходя из процентной ставки,
равной двукратной (однократной в случае, указанном в
абзаце втором пункта 12 настоящей статьи)
ставке рефинансирования Центрального
банка Российской Федерации,
действовавшей в период пользования
бюджетными средствами. Указанные
проценты начисляются начиная со дня:
|
... 14. Одновременно с сообщением о принятии решения, указанного в пункте 12 настоящей статьи, налогоплательщику направляется требование о возврате в бюджет излишне полученных им (зачтенных ему) сумм (включая проценты, предусмотренные пунктом 7 настоящей статьи (в случае их уплаты) в размере, пропорциональном доле излишне возмещенной суммы налога в общей сумме возмещенного налога) (далее в настоящей статье - требование о возврате). На подлежащие возврату налогоплательщиком суммы начисляются проценты исходя из процентной ставки, равной двукратной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в период пользования бюджетными средствами. Указанные проценты начисляются начиная со дня: |
... 1) о сумме
налога, подлежащей возмещению по
результатам камеральной налоговой
проверки или в связи с
составлением налоговым органом
мотивированного мнения; |
... 1) о сумме налога, подлежащей возмещению по результатам камеральной налоговой проверки; |
... 20. После
подачи налогоплательщиком заявления,
предусмотренного пунктом 2 настоящей
статьи, до окончания камеральной
налоговой проверки (до
окончания срока проведения налогового
мониторинга, но не позднее дня
составления мотивированного мнения,
если заявление подано
налогоплательщиком, указанным в
подпункте 10 пункта 1 настоящей статьи)
уточненная налоговая декларация
представляется в порядке,
предусмотренном статьей 81 настоящего
Кодекса, с учетом особенностей,
установленных настоящим пунктом. |
... 20. После подачи налогоплательщиком заявления, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, до окончания камеральной налоговой проверки уточненная налоговая декларация представляется в порядке, предусмотренном статьей 81 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. |
... Если
уточненная налоговая декларация подана
налогоплательщиком после принятия
налоговым органом решения о возмещении
суммы налога, заявленной к возмещению, но
до завершения камеральной налоговой
проверки (до окончания
срока проведения налогового
мониторинга, но не позднее дня
составления мотивированного мнения,
если уточненная налоговая декларация
подана налогоплательщиком, указанным в
подпункте 10 пункта 1 настоящей статьи), то
указанное решение по ранее поданной
налоговой декларации отменяется
полностью или частично не позднее дня,
следующего за днем подачи уточненной
налоговой декларации. Не позднее дня,
следующего за днем принятия решения об
отмене полностью или частично решения о
возмещении суммы налога, заявленной к
возмещению, налоговый орган уведомляет
налогоплательщика о принятии указанного
решения. Суммы, излишне полученные
налогоплательщиком (зачтенные
налогоплательщику), должны быть
возвращены им с учетом процентов,
предусмотренных пунктом 14 настоящей
статьи, в порядке, предусмотренном
пунктами 14-18 настоящей статьи.
|
... Если
уточненная налоговая декларация подана
налогоплательщиком после принятия
налоговым органом решения о возмещении
суммы налога, заявленной к возмещению, но
до завершения камеральной налоговой
проверки, то указанное
решение по ранее поданной налоговой
декларации отменяется не позднее дня,
следующего за днем подачи уточненной
налоговой декларации. Не позднее дня,
следующего за днем принятия решения об
отмене решения о возмещении суммы
налога, заявленной к возмещению,
налоговый орган уведомляет
налогоплательщика о принятии указанного
решения. Суммы, полученные
налогоплательщиком (зачтенные
налогоплательщику), должны быть
возвращены им с учетом процентов,
предусмотренных пунктом 14 настоящей
статьи, в порядке, предусмотренном
пунктами 14-18 настоящей статьи. |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 22. Акцизы (статьи 179-206_1) Статья 204. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами >>>>> |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 22. Акцизы (статьи 179-206_1) Статья 204. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами >>>>> |
... Указанное
уведомление направляется не позднее
восьми дней, следующих за днем
завершения камеральной налоговой
проверки налоговой декларации по
акцизам, по результатам которой
налоговым органом подтверждено
соответствие общей суммы фактического
исполнения обязательств, обеспеченных
этой банковской гарантией, сумме акциза
и (или) авансового платежа акциза, в
отношении которой предоставлено
освобождение на основании этой
банковской гарантии, за
исключением случаев, предусмотренных
абзацем третьим настоящего пункта.
|
... Указанное уведомление направляется не позднее восьми дней, следующих за днем завершения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по акцизам, по результатам которой налоговым органом подтверждено соответствие общей суммы фактического исполнения обязательств, обеспеченных этой банковской гарантией, сумме акциза и (или) авансового платежа акциза, в отношении которой предоставлено освобождение на основании этой банковской гарантии. |
... В отношении налогоплательщиков,
указанных в пункте 2_3 статьи 184
настоящего Кодекса, такое уведомление
направляется не позднее девяноста дней,
следующих за датой представления
налоговой декларации по акцизам и
документов, подтверждающих соответствие
общей суммы фактического исполнения
обязательств, обеспеченных этой
банковской гарантией, сумме акциза и
(или) авансового платежа акциза, в
отношении которой предоставлено
освобождение от уплаты в бюджет на
основании этой банковской гарантии, если
в течение указанного периода времени не
составлено мотивированное мнение.
|
|
... сумм акциза, обоснованность
освобождения от уплаты которых за
налоговые периоды расчетного срока
подтверждена по результатам камеральной
налоговой проверки по вывезенной за
пределы территории Российской Федерации
в соответствии с таможенной процедурой
экспорта, а также вывезенной с
территории Российской Федерации на
территории государств - членов
Евразийского экономического союза
алкогольной и (или) подакцизной
спиртосодержащей продукции,
произведенной из этилового спирта, при
закупке (передаче в соответствии с
подпунктом 22 пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса), ввозе на территорию
Российской Федерации с территорий
государств - членов Евразийского
экономического союза (с учетом
фактических потерь в процессе его
перевозки, хранения, перемещения в
структуре одной организации и
последующей технологической обработки в
пределах норм естественной убыли,
утвержденных уполномоченным
федеральным органом исполнительной
власти) которого налогоплательщику
предоставлено освобождение от уплаты
авансового платежа акциза в связи с
представлением указанной банковской
гарантии (за исключением
случаев, предусмотренных абзацем
четырнадцатым настоящего пункта). |
... сумм акциза, обоснованность освобождения от уплаты которых за налоговые периоды расчетного срока подтверждена по результатам камеральной налоговой проверки по вывезенной за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта, а также вывезенной с территории Российской Федерации на территории государств - членов Евразийского экономического союза алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, произведенной из этилового спирта, при закупке (передаче в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса), ввозе на территорию Российской Федерации с территорий государств - членов Евразийского экономического союза (с учетом фактических потерь в процессе его перевозки, хранения, перемещения в структуре одной организации и последующей технологической обработки в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти) которого налогоплательщику предоставлено освобождение от уплаты авансового платежа акциза в связи с представлением указанной банковской гарантии;
|
... Положения абзацев десятого -
двенадцатого настоящего пункта не
применяются в отношении
налогоплательщиков, указанных в пункте
2_3 статьи 184 настоящего Кодекса. |
|
... В отношении налогоплательщиков,
указанных в пункте 2_3 статьи 184
настоящего Кодекса, сумма акциза,
обоснованность освобождения от уплаты
которой по вывезенной за пределы
территории Российской Федерации в
соответствии с таможенной процедурой
экспорта, а также вывезенной с
территории Российской Федерации на
территории государств - членов
Евразийского экономического союза
алкогольной и (или) подакцизной
спиртосодержащей продукции
подтверждена, определяется на основании
следующих документов: |
|
... сообщения налогового органа о
подтверждении обоснованности
применения освобождения от уплаты
акциза - в случае, если при проведении
налогового мониторинга не выявлены
противоречия между сведениями,
содержащимися в представленных
документах. Налоговый орган направляет
указанное сообщение налогоплательщику в
течение срока проведения налогового
мониторинга, предусмотренного пунктом 5
статьи 105_26 настоящего Кодекса, но не
позднее девяноста дней, следующих за
датой представления документов,
указанных в пункте 7 статьи 198 настоящего
Кодекса; |
|
... мотивированного мнения налогового
органа.
|
|
... 2) если общая
сумма, определенная путем сложения сумм
акциза, указанных в абзацах пятом и шестом пункта 12_1 настоящей
статьи, меньше, чем сумма авансового
платежа акциза, от уплаты которой
налогоплательщик был освобожден на
основании банковской гарантии,
предусмотренной пунктом 11 настоящей
статьи, такой налогоплательщик
утрачивает право на освобождение от
уплаты авансового платежа акциза в
размере, соответствующем разнице между
указанными суммами акциза и авансового
платежа акциза. Налогоплательщик обязан
уплатить в бюджет авансовый платеж
акциза в размере указанной разницы не
позднее 25-го числа месяца, следующего за
месяцем, на который приходится 100-й
календарный день с начала первого
налогового периода расчетного срока;
|
... 2) если общая сумма, определенная путем сложения сумм акциза, указанных в абзацах четвертом и пятом пункта 12_1 настоящей статьи, меньше, чем сумма авансового платежа акциза, от уплаты которой налогоплательщик был освобожден на основании банковской гарантии, предусмотренной пунктом 11 настоящей статьи, такой налогоплательщик утрачивает право на освобождение от уплаты авансового платежа акциза в размере, соответствующем разнице между указанными суммами акциза и авансового платежа акциза. Налогоплательщик обязан уплатить в бюджет авансовый платеж акциза в размере указанной разницы не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится 100-й календарный день с начала первого налогового периода расчетного срока; |
... 2_1) если
общая сумма, определенная путем сложения
сумм акциза, указанных в абзацах пятом и шестом пункта 12_1
настоящей статьи, меньше, чем сумма
авансового платежа акциза, от уплаты
которой налогоплательщик был освобожден
при приобретении коньячных дистиллятов
на основании банковской гарантии,
предусмотренной пунктом 11 настоящей
статьи, такой налогоплательщик
утрачивает право на освобождение от
уплаты авансового платежа акциза в
размере, соответствующем разнице между
указанными суммами акциза и авансового
платежа акциза. Налогоплательщик обязан
уплатить в бюджет авансовый платеж
акциза в размере указанной разницы не
позднее 25-го числа месяца, следующего за
месяцем, на который приходится 190-й
календарный день с начала первого
налогового периода расчетного срока;
|
... 2_1) если
общая сумма, определенная путем сложения
сумм акциза, указанных в абзацах четвертом и пятом пункта 12_1
настоящей статьи, меньше, чем сумма
авансового платежа акциза, от уплаты
которой налогоплательщик был освобожден
при приобретении коньячных дистиллятов
на основании банковской гарантии,
предусмотренной пунктом 11 настоящей
статьи, такой налогоплательщик
утрачивает право на освобождение от
уплаты авансового платежа акциза в
размере, соответствующем разнице между
указанными суммами акциза и авансового
платежа акциза. Налогоплательщик обязан
уплатить в бюджет авансовый платеж
акциза в размере указанной разницы не
позднее 25-го числа месяца, следующего за
месяцем, на который приходится 190-й
календарный день с начала первого
налогового периода расчетного срока;
|
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 23. Налог на доходы физических лиц (статьи 207-233) Статья 214_6. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным ... >>>>> |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 23. Налог на доходы физических лиц (статьи 207-233) Статья 214_6. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным ... >>>>> |
... 14. На
налогового агента не может быть
возложена обязанность по исчислению и
уплате суммы налога в отношении выплат,
предусмотренных настоящей статьей, не
удержанного им вследствие представления
ему организацией, действующей в
интересах третьих лиц, недостоверной и
(или) неполной информации и (или)
документов, а также в случае отказа такой
организации представить по запросу
налогового органа, проводящего
камеральную или выездную налоговую
проверку (налоговый
мониторинг), информацию и (или) документы,
истребуемые в соответствии со статьей
214_8 настоящего Кодекса.
|
... 14. На налогового агента не может быть возложена обязанность по исчислению и уплате суммы налога в отношении выплат, предусмотренных настоящей статьей, не удержанного им вследствие представления ему организацией, действующей в интересах третьих лиц, недостоверной и (или) неполной информации и (или) документов, а также в случае отказа такой организации представить по запросу налогового органа, проводящего камеральную или выездную налоговую проверку, информацию и (или) документы, истребуемые в соответствии со статьей 214_8 настоящего Кодекса. |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 23. Налог на доходы физических лиц (статьи 207-233) Статья 214_8. Истребование документов, связанных с исчислением и уплатой налога при выплате доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, ... >>>>> |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 23. Налог на доходы физических лиц (статьи 207-233) Статья 214_8. Истребование документов, связанных с исчислением и уплатой налога при выплате доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, ... >>>>> |
... 1. При
проверке правильности
исчисления и уплаты налога налоговым
агентом в соответствии со статьей 214_6
настоящего Кодекса в ходе проведения
камеральной налоговой проверки, и (или)
выездной налоговой проверки, и (или)
налогового мониторинга налоговые органы
вправе запрашивать в порядке,
предусмотренном настоящим Кодексом,
следующие документы:
|
... 1. При проведении камеральной налоговой проверки и (или) выездной налоговой проверки правильности исчисления и уплаты налога налоговым агентом в соответствии со статьей 214_6 настоящего Кодекса налоговые органы вправе запрашивать в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, следующие документы: |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 25. Налог на прибыль организаций (статьи 246-333) Статья 310_1. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным ... >>>>> |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 25. Налог на прибыль организаций (статьи 246-333) Статья 310_1. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным ... >>>>> |
... 15. На
налогового агента не может быть
возложена обязанность по исчислению и
уплате суммы налога в отношении выплат,
предусмотренных настоящей статьей, не
удержанного им вследствие представления
ему организацией, действующей в
интересах третьих лиц, недостоверной и
(или) неполной информации и (или)
документов, а также в случае отказа такой
организации представить по запросу
налогового органа, проводящего
камеральную или выездную налоговую
проверку (налоговый
мониторинг), информацию и (или) документы,
истребуемые в соответствии со статьей
310_2 настоящего Кодекса.
|
... 15. На налогового агента не может быть возложена обязанность по исчислению и уплате суммы налога в отношении выплат, предусмотренных настоящей статьей, не удержанного им вследствие представления ему организацией, действующей в интересах третьих лиц, недостоверной и (или) неполной информации и (или) документов, а также в случае отказа такой организации представить по запросу налогового органа, проводящего камеральную или выездную налоговую проверку, информацию и (или) документы, истребуемые в соответствии со статьей 310_2 настоящего Кодекса. |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 25. Налог на прибыль организаций (статьи 246-333) Статья 310_2. Истребование документов, связанных с исчислением и уплатой налога в отношении доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, ... >>>>> |
Раздел VIII. Федеральные налоги (статьи 143-346) Глава 25. Налог на прибыль организаций (статьи 246-333) Статья 310_2. Истребование документов, связанных с исчислением и уплатой налога в отношении доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, ... >>>>> |
... 1. При
проверке правильности
исчисления и уплаты суммы налога
налоговым агентом в соответствии со
статьей 310_1 настоящего Кодекса в ходе
проведения камеральной налоговой
проверки, и (или) выездной налоговой
проверки, и (или) налогового мониторинга
налоговые органы вправе запрашивать в
порядке, предусмотренном настоящим
Кодексом, следующие документы:
|
... 1. При проведении камеральной налоговой проверки и (или) выездной налоговой проверки правильности исчисления и уплаты суммы налога налоговым агентом в соответствии со статьей 310_1 настоящего Кодекса налоговые органы вправе запрашивать в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, следующие документы: |
Справочный материал подготовлен:
Эксперты Консорциума "Кодекс"
Ссылается на
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) (с изменениями на 11 июня 2021 года)
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) (с изменениями на 11 июня 2021 года) (редакция, действующая с 1 июля 2021 года)
- О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации (с изменениями на 26 марта 2022 года)
