Вопрос:
Об определении заказных
программ для ЭВМ в целях применения
ИТ-организацией пониженных ставок по
налогу на прибыль и страховых взносов.
Министерство финансов Российской
Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ
ПИСЬМО
от 24 октября 2022 года N 03-03-06/1/102607
[Об определении заказных программ для ЭВМ в целях применения ИТ-организацией пониженных ставок по налогу на прибыль и страховых взносов]
Департамент налоговой
политики рассмотрел обращение и
сообщает следующее.
Согласно положениям пункта
1.15 статьи 284 и пункта 5 статьи 427
Налогового кодекса Российской Федерации
в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N
321-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую
Налогового кодекса Российской
Федерации" (далее соответственно -
Федеральный закон N 321-ФЗ, Кодекс) для
российских организаций, осуществляющих
деятельность в области информационных
технологий, условиями применения
пониженной налоговой ставки по налогу на
прибыль организаций (в размере 0
процентов в 2022-2024 годах) и пониженных
тарифов страховых взносов (в совокупном
размере 7,6 процента) являются:
1)
получение в установленном порядке
документа о государственной
аккредитации организации,
осуществляющей деятельность в области
информационных технологий;
2)
по итогам отчетного (налогового - для
налога на прибыль организаций,
расчетного - для страховых взносов)
периода в сумме всех доходов
организации, осуществляющей
деятельность в области информационных
технологий, учитываемых при определении
налоговой базы по налогу на прибыль
организаций в соответствии с главой 25
Кодекса, не менее 70 процентов составляют
доходы, перечисленные в пункте 1.15 статьи
284 и пункте 5 статьи 427 Кодекса.
При этом вышеупомянутая
70-процентная доля доходов от
осуществления деятельности в области
информационных технологий в 2022 году
определяется с учетом переходных
положений, предусмотренных статьей 2
Федерального закона N 321-ФЗ.
Согласно абзацам восьмому и
девятому пункта. 1.15 статьи 284 и пункта 5
статьи 427 Кодекса в упомянутую
необходимую долю доходов от
деятельности в области информационных
технологий включаются доходы от
оказания услуг (выполнения работ) по
разработке, адаптации и модификации
программ для ЭВМ, баз данных (программных
средств и информационных продуктов
вычислительной техники) (т.е. заказные
программы для ЭВМ, базы данных), а также
доходы от оказания услуг (выполнения
работ) по установке, тестированию и
сопровождению собственных программ для
ЭВМ, баз данных и заказных программ для
ЭВМ, баз данных.
В
связи с этим под заказными программами
для ЭВМ понимаются программы для ЭВМ,
услуги (работы) по разработке, адаптации,
модификации которого осуществляла
данная организация для заказчика.
Таким образом, организация,
осуществляющая деятельность в области
информационных технологий, вправе
включить в долю доходов от деятельности
в области информационных технологий
доходы от оказания услуг (выполнения
работ) по разработке, адаптации и
модификации заказных программ для ЭВМ, а
также доходы от оказания услуг
(выполнения работ) по установке,
тестированию и сопровождению только тех
программ для ЭВМ, разработку, адаптацию
или модификацию которых она
осуществляла.
Заместитель директора
Департамента
А.А.Смирнов
Электронный текст документа
подготовлен АО "Кодекс" и сверен по:
рассылка
